眼看着2021年接近了尾声

@奋斗了一年的打工人

年终奖就要来啦！

但是今年

TA的纳税方式将发生重大变化？！

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年终奖纳税方式要变

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。也就是说，年内发、年后发，到手奖金可能差上万元！

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目前有两种计税方式

简单来说就是：今年年底前，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入，就只有合并计税一种方式了。

以前我国个人所得税都是按月缴纳的，而在个税改革后，采用的计税方式是累计预扣预缴计税方式，纳税人平时所缴纳的个人所得税其实是预缴税费，到了次年需要对本年度预缴的税费情况进行年度汇算，根据汇算结果对预缴税费进行多退少补。

年终奖的应纳税范围归为工资、薪金所得，所以个税改革后，年终奖也应该和职工平时取得的工资一样，并入全年综合所得来计算个税，不过国家给年终奖计税方式提供了一个过渡期，在2019年1月1日至2021年12月31日之间，纳税人取得的全年一次性奖金既可以选择单独计税方式，又可以选择并入综合所得计税。

所谓单独计税就是纳税人取得的全年一次性奖金可以不并入到综合所得，单独来计算个人所得税。采用这种计税方式，需要用全年取得的一次性奖金平摊到12个月所得的数额对应的税率来计算个税。

并入综合所得计税，就是纳税人将取得的全年一次性奖金和平时所取得的工资、薪金所得合并到一起，扣除全年起征点、专项扣除-附加专项扣除等费用后，得到的数额按照综合所得年度税率表对应的税率来计算个人所得税。

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两种计税方式比较

那么两种计税方式，相差多大呢？

1、对于工资高于年终奖的人来说：

以一位年应纳税所得额(税前收入扣除三险一金、6万元起征点、专项附加扣除等后的计税税基)15万元的个人为例，假设他的年终奖为3万元，如果合并计税(也就是今年以后的计税方式)，这3万元适用20%的税率，缴纳个税为6000元，也就是最终拿到手的年终奖是2.4万元。

上述个人同样的情况，假设单独计税(今年仍可选择的计税方式)，这3万元年终奖适用3%的税率，缴纳个税为900元，最终拿到手的年终奖是2.91万元。

因此在上述的案例中，年应纳税所得额15万元的个人，今年可以比明年少交5100元个税。

2、对于年终奖高于工资的人来说：

B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。

对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。

总结一下，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。

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