新年要来了

公司发放年终奖了吗？

你们知道吗

年终奖的个税计算很关键哦

如果选择计税的方法不一样

到手的奖金也不一样

 

市税务局说

年终奖可按全年一次性奖金

申报缴纳个人所得税

什么是全年一次性奖金

全年一次性奖金又该如何计算

且听小编一一道来 

01什么是全年一次性奖金

我们日常俗称的年终奖在个人所得税规定里有一个规范的称呼，叫“全年一次性奖金”。

 

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

02如何根据自己取得的全年一次性奖金计算交税呢

 

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定：

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

 看到这里，可以知道目前全年一次性奖金计算个税有两种基本方法：单独计税、全额并入当年综合所得。

 

但实际上，还有第三种方法：就是将年终奖拆分成两笔发放，其中一笔选择单独计税，另外一笔并入当年综合所得，通过选择最优的拆分比例，就能实现个税最低。

1单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

 

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

表1：按月换算后的综合所得税率表

2全额并入当年综合所得

居民个人将全年一次性奖金并入当年的综合所得， 扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算，参考汇算公式：

 

年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

表2：综合所得适用税率表

3拆分一笔最优配置数使用单独计税，余下并入综合所得

在总的综合所得既定情况下，如果拿出一定比例来作为年终奖发放，并使用年终奖单独计税政策。

所以根据你预计的年总收入，扣除各项扣除后，算出你的年综合所得应纳税所得额X，就可以判断你的最佳年终奖。如果你的实际年终奖超过该最佳配置，那么可以在个税申报时，将超过最佳年终奖的部分，并入综合所得进行申报，仅对最佳配置的金额，采用年终奖单独计税政策就可以。

举例说明

张三每月税前工资15000元，全年工资18万元，当年还有20万元一次性奖金（年终奖）,各项扣除146,066.64元

 

那么，这20万奖金如何报税？

方案一

20万使用单独计税，则个税合计39,608.00元；

方案二

20万并入综合所得报税，个税合计29,866.67元；

方案三

将20万拆成两笔，一次发放14.4万元，按年终奖单独计税；另外余下5.6万元，发放时和当月工资薪金一起并入综合所得交税，个税合计20,663.34元。

温馨提示

1.在一个纳税年度内，全年一次性奖金单独计税方法，只允许采用一次。

2.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

 

3.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

简单来说就是，每年度只能用单独计税方法申报一次年终奖，且单独计税方法将在2021年底取消。所以，如果你们单位2019年的年终奖是在今年申报的，那你今年就无法再次申报了，只能挪至明年，反之，如果你今年还未申报过年终奖，可赶在12月底的纳税期里申报一次，则2021年就可以再报一次了。

如何申报

1.首先登录自然人税收管理扣缴客户端，进入综合所得申报模块——收入及减除填写，找到“全年一次性奖金收入” 所得项目，点击进入。

2.点击添加按钮，输入工号即跳出员工信息，填入金额并点击保存。

3.点击“税款计算”，系统自动计算得出结果。

4.点击“申报表报送”，最后完成报送。

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